W 2023 roku Szef KAS wydał 20 opinii zabezpieczających

Spośród tych opinii, 13 zostało przyznanych, co może świadczyć o otwartości na dialog i możliwość uzyskania pozytywnego rozstrzygnięcia. 7 decyzji było odmownych.

To teraz trochę konkretów – kiedy padła odpowiedź „nie”, a kiedy opinia została przyznana.

Decyzje negatywne zapadły w przypadkach:

•  Zmiana umowy o pracę u członka Zarządu
•  Przekształcenie spółki i przekazanie udziałów po likwidacji
•  Utworzenie fundacji w Holandii i ulokowanie w niej majątku
•  Rozpoznanie kosztów między podmiotami powiązanymi
•  Aport udziałów do spółki jawnej i przekształcenie jej w sp. z o.o.
•  Program motywacyjny dla pracowników
•  Transakcje wzajemne m.in. w zakresie znaków towarowych

 Przyznane opinie dotyczyły:

• Utworzenia fundacji rodzinnej, wniesienia do niej mienia, prowadzenia przez nią działalności oraz otrzymania przez beneficjentów świadczeń od fundacji
•  Wymiany udziałów
•  Wystąpienia komandytariusza ze spółki komandytowej, przekształcenie spółki komandytowej w sp. z.o., która dokona wyboru opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek
•  Restrukturyzacji grupy spółek w postaci połączenia spółek, przekazania udziałów spółki dominującej w darowiźnie i dobrowolnego umorzenia udziałów spółki łączonej
•  Ustanowienia przez komplementariusza spółki komandytowej nieodpłatnej renty na rzecz jej komandytariuszy występujących ze spółki
•  Przejęcia i połączenie spółek kapitałowych
•  Dwustopniowej likwidacji spółki kapitałowej w ramach działań podjętych w grupie kapitałowej
•  Dobrowolnego umorzenia udziałów bez wynagrodzenia dla wspólników spółki i spółek, których udziały będą umarzane
•  Obniżenia stawek amortyzacyjnych wybranych środków trwałych, w okresie korzystania przez spółkę z pomocy publicznej
•  Połączenia spółek przez przejęcie a powstanie przychodu podatkowego w spółce przejmującej
•  Przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej w jednoosobową sp. z o.o.
•  Podziału przez wydzielenie
•  Zmiany statusu wspólników spółki komandytowej

Przypomnijmy kilka faktów o opiniach zabezpieczających:

• Obowiązują w Ordynacji podatkowej od 15 lipca 2016 r.
•  Dotyczą oceny, czy ma miejsce unikanie opodatkowania
•  Mają chronić podatnika przed stosowaniem klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania
•  Wydawane są na wniosek podatnika
•  Wydaje je Szef Krajowej Administracji Skarbowej
•  Szef KAS ma 6 miesięcy na ich wydanie
•  Opłata od wniosku wynosi 20 tys. zł i trzeba ją zapłacić w ciągu 7 dni od złożenia wniosku