Transakcje zwolnione poza informacją TPR
W informacji TPR transakcję kontrolowaną o charakterze jednorodnym należy identyfikować analogicznie jak dla potrzeb określenia obowiązku w zakresie sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych – wynika z interpretacji nr 0111-KDIB1-2.4010.231.2021.2.MS.
W analizowanej przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej sprawie spółka w ramach swojej działalności dokonuje transakcji z podmiotami powiązanymi. W przypadku, gdy wartość transakcji kontrolowanych przekroczy progi określone w przepisach, wówczas spółka zobowiązana jest do sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych za dany rok obrotowy oraz złożenia informacji o cenach transferowych. Jednocześnie, spółka może być zwolniona z obowiązku sporządzania dokumentacji. Wątpliwości spółki dotyczyły obowiązku składania informacji o cenach transferowych dla jednorodnych transakcji kontrolowanych, których łączna wartość przekracza progi dokumentacyjne realizowanych zarówno z podmiotami powiązanymi, dla których możliwe jest zastosowanie zwolnienia, jak i z podmiotami powiązanymi, dla których zastosowanie tego zwolnienia jest niemożliwe.
– Z interpretacji Dyrektora KIS wynika, że spółka nie ma obowiązku wykazywania w informacji TPR transakcji zwolnionej realizowanej z podmiotami powiązanymi gdy jej wartość nie przekracza progów dokumentacyjnych. Również w przypadku, w którym wartość transakcji nie jest zwolniona z obowiązku dokumentacyjnego i jednocześnie nie przekracza progów ustawowych spółka nie musi dla takiej transakcji sporządzać informacji TPR – wskazuje Cyprian Werykowski, doradca podatkowy, dyrektor w Thedy & Partnetrs.
Z wyjaśnień skarbówki wynika, że jeśli transakcja kontrolowana zawierana jest równocześnie z podmiotami powiązanymi, spełniającymi warunki do skorzystania ze zwolnienia, jak i z innymi podmiotami powiązanymi, określając jej wartość na potrzeby lokalnej dokumentacji cen transferowych nie uwzględnia się części transakcji, która została zwolniona z obowiązku dokumentacyjnego (na podstawie art. 11n pkt 1 ustawy o CIT).
– Tę część transakcji, która spełnia warunki do zwolnienia i jednocześnie jej wartość przekracza progi dokumentacyjne należy wykazywać w informacji TPR w osobnym polu – jako odrębną transakcję – w sposób uproszczony. Należy wskazać, wybierając odpowiednią opcję w formularzu, że jest to Transakcja zwolniona na podstawie art. 11n pkt 1 ustawy o CIT – dodaje Cyprian Werykowski.
Przypomnijmy, że progi dokumentacyjne dla transakcji kontrolowanej o charakterze jednorodnym wynoszą:
– 10 000 000 zł – w przypadku transakcji towarowej;
– 10 000 000 zł – w przypadku transakcji finansowej;
– 2 000 000 zł – w przypadku transakcji usługowej;
– 2 000 000 zł – w przypadku innej transakcji niż określona w pkt 1-3.