Zmiany w przepisach o przerzuconych dochodach – co planuje ustawodawca?
Ustawodawca planuje zmiany w przepisach o przerzuconych dochodach. Sprawdź, jakie modyfikacje w CIT i PIT mogą wpłynąć na rozliczenia z zagranicznymi podmiotami powiązanymi.
Od 2022 roku przepisy o tzw. przerzuconych dochodach budziły wiele wątpliwości praktycznych. W najnowszym projekcie nowelizacji ustaw o PIT i CIT ustawodawca zaproponował więc szereg doprecyzowań, które mogą istotnie wpłynąć na sposób rozliczeń podatników.
Czym są przerzucone dochody?
Mechanizm dotyczy sytuacji, w których podatnik zalicza do kosztów uzyskania przychodów wydatki na usługi niematerialne lub płatności pasywne wobec podmiotów powiązanych. Jeśli ich wartość przekracza 3% sumy kosztów, mogą one stanowić podstawę do opodatkowania szczególnym podatkiem od przerzuconych dochodów.
Aby obowiązek podatkowy powstał, odbiorca płatności musi być:
-
zagranicznym, niskoopodatkowanym podmiotem powiązanym,
-
przekazującym co najmniej 10% swoich przychodów innemu podmiotowi,
-
dotychczas – osiągającym ponad 50% przychodów z usług niematerialnych i płatności pasywnych od polskich spółek.
Co się zmieni?
Projekt nowelizacji przewiduje:
1️. doprecyzowanie zasad rozliczania przerzuconych dochodów w ramach PGK,
2️. rozszerzenie pojęcia kosztów o wydatki zarachowane (np. odpisy amortyzacyjne),
3. usunięcie przesłanki dotyczącej 50% struktury przychodów.
Dlaczego to ważne?
W praktyce ta ostatnia zmiana znacząco rozszerza zakres działania przepisów. Wystarczy, że zagraniczny kontrahent – o niskim poziomie opodatkowania – przekazuje 10% swoich przychodów dalej, by regulacje znalazły zastosowanie.
To może oznaczać nowe obowiązki i większe ryzyko podatkowe dla polskich firm korzystających z usług zagranicznych podmiotów.
Co z objaśnieniami MF?
Ministerstwo Finansów opublikowało niedawno objaśnienia dotyczące stosowania przepisów o przerzuconych dochodach. Zastosowanie się do nich daje podatnikom ochronę podobną do interpretacji indywidualnej.
Powstaje jednak pytanie: czy po wejściu w życie nowelizacji podatnicy zachowają tę ochronę?
Ponieważ projekt zmienia przepisy tylko częściowo, można założyć, że objaśnienia pozostaną w dużej mierze aktualne – choć nie jest pewne, jak do sprawy podejdą organy podatkowe.