Koniec bezterminowych interpretacji indywidualnych? Zmiany ważne dla rynku M&A
Ministerstwo Finansów pracuje nad projektem (UD445), który może fundamentalnie zmienić sposób funkcjonowania ochrony wynikającej z interpretacji indywidualnych – a w konsekwencji również sposób jej uwzględniania w transakcjach.
Na czym polegają planowane zmiany?
Najważniejszym założeniem projektu jest wprowadzenie pięcioletniego okresu ważności interpretacji indywidualnych (z możliwością nawet wcześniejszego ich wygaśnięcia z mocy prawa w razie zmiany przepisów, których dotyczyły).
Zmiany mają objąć również opinie o stosowaniu preferencji w podatku u źródła (WHT), których okres obowiązywania ma zostać wydłużony z obecnych 36 miesięcy do 5 lat. Projekt zakłada jednocześnie możliwość przedłużania ważności interpretacji i opinii WHT na kolejne pięcioletnie okresy – z zastosowaniem mechanizmu tzw. milczącego załatwienia sprawy.
Co to oznacza w praktyce?
Interpretacje indywidualne przestaną być instrumentem ochronnym funkcjonującym bezterminowo. W praktyce oznacza to konieczność:
- monitorowania terminów ważności posiadanych interpretacji i opinii WHT,
- odpowiednio wczesnego podejmowania decyzji o przedłużeniu ochrony,
- uporządkowania portfela interpretacji – szczególnie w większych organizacjach.
Wpływ na procesy M&A i tax due diligence
Interpretacje indywidualne oraz opinie WHT są często podstawą oceny bezpieczeństwa określonych modeli rozliczeń w procesach M&A. Projektowane zmiany modyfikują jedno z podstawowych pytań zadawanych w ramach tax due diligence. Obok pytania: „Czy spółka posiada zabezpieczenia podatkowe?” pojawi się kolejne: „Czy ochrona wynikająca z posiadanych instrumentów pozostanie aktualna po transakcji i przez jaki okres będzie obejmować przyjęty model biznesowy?”
W przypadku kluczowych obszarów – takich jak przepływy transgraniczne, finansowanie czy struktury holdingowe – status interpretacji i opinii WHT może stać się jednym z elementów oceny ryzyka podatkowego, planowania działań po przejęciu, a w samym procesie transakcyjnym – również tematem negocjacji.
Warto działać już teraz
Ostateczny wpływ zmian będzie zależał od kształtu przepisów, które mogą jeszcze ulec zmianom w toku procesu legislacyjnego. Już dziś warto jednak spojrzeć na posiadane interpretacje i opinie WHT nie tylko jak na zabezpieczenie, ale również jak na element portfela podatkowego, którym warto aktywnie zarządzać.
Przygotowujecie spółkę do sprzedaży, jesteście w trakcie procesu M&A albo opieracie wypłaty dywidend i finansowanie w grupie na interpretacji lub opinii WHT? Chętnie sprawdzimy status tych zabezpieczeń w konkretnej strukturze i to, co z niego wynika dla najbliższej wypłaty albo dla harmonogramu transakcji.
Kontakt: Aleksandra Potocka, Aleksandra Kodłubaj, Adrian Celiński, Duszan Wolczyński