Nowe możliwości stosowania preferencji WHT

Rozszerzenie możliwości stosowania preferencji w WHT

W opublikowanych Objaśnieniach MF wskazano na nowe podejścia umożliwiające zastosowanie preferencyjnej stawki lub zwolnienia z podatku u źródła, nawet w sytuacji braku literalnego spełnienia przesłanek ustawowych. Obok znanego już modelu look-through approach, pojawiły się dwie istotne nowości:

1. Rozszerzony zakres badania rzeczywistego właściciela (beneficial owner)

Nowe podejście umożliwia zastosowanie preferencji już na poziomie bezpośredniego odbiorcy płatności, nawet jeśli nie wiadomo, czy dana płatność zostanie dalej przekazana do ostatecznego właściciela.

Wymogi:

• ostateczny beneficjent ma prawo żądać płatności od bezpośredniego odbiorcy,

• decyduje samodzielnie o przeznaczeniu płatności (z perspektywy odbiorcy),

• spełnia warunki do uznania za beneficial ownera,

• zarówno odbiorca, jak i beneficjent posiadają odpowiednią rezydencję podatkową.

2. Domniemanie spełnienia warunku BO przy wypłacie dywidend w UE/EOG

Nowa koncepcja zakłada, że w przypadku wypłaty zysku między spółkami z siedzibą w krajach UE lub EOG, nie ma konieczności formalnego badania statusu rzeczywistego właściciela (BO), jeśli zysk został opodatkowany przynajmniej raz w obrębie UE.

Dotyczy to zarówno:

• wypłat między podmiotami w łańcuchu, jak i

• wypłat końcowych w ostatnim ogniwie struktury.

Należy jednak pamiętać, że:

• “domniemany” BO musi być w stanie wykazać ten status na potrzeby procedury zwrotu podatku („pay-and-refund”),

• zastosowanie domniemania nie chroni przed zastosowaniem klauzuli GAAR, jeśli struktura została stworzona sztucznie w celu osiągnięcia korzyści podatkowej.

Co dalej?

Nowe regulacje wymagają weryfikacji istniejących struktur płatności, łańcuchów dywidendowych i dokumentacji BO. Warto przygotować organizację na ewentualne zmiany w procesie weryfikacji, raportowania i stosowania preferencji w WHT.

Masz pytania? Skontaktuj się z Adrianem Celińskim, radcą prawnym i managerem w zespole CIT.