Ważne zmiany dla Podatkowych Grup Kapitałowych od 2026 roku – korzystna nowelizacja ustawy o CIT
Od 1 stycznia 2026 r. w życie wejdzie długo oczekiwana nowelizacja ustawy o CIT, która likwiduje dotychczasową, wyjątkowo restrykcyjną sankcję automatycznego rozwiązania Podatkowej Grupy Kapitałowej (PGK) w przypadku stwierdzenia nierynkowej transakcji z podmiotem powiązanym spoza PGK. To znacząca i pozytywna zmiana, która zwiększy stabilność oraz atrakcyjność funkcjonowania PGK w Polsce.
Dlaczego dotychczasowe regulacje były tak problematyczne?
Do końca 2025 roku obowiązują przepisy, zgodnie z którymi nawet minimalne naruszenie zasady ceny rynkowej w transakcji z podmiotem powiązanym spoza PGK skutkuje utraceniem statusu podatnika CIT przez całą grupę – z mocą wsteczną.
Co istotne, zgodnie z wyrokiem NSA z 3 września 2024 r. (sygn. II FSK 815/24), późniejsza korekta cen transferowych nie chroni PGK przed tym negatywnym skutkiem.
W praktyce oznaczało to, że jedna, nawet niematerialna transakcja mogła zniwelować korzyści podatkowe PGK i prowadzić do poważnych konsekwencji finansowych.
Co zmieni nowelizacja ustawy o CIT?
Nowelizacja przynosi kluczowe modyfikacje:
1. Utrzymanie zasady ceny rynkowej bez ryzyka rozwiązania PGK
Organy podatkowe nadal będą mogły weryfikować rynkowość transakcji z podmiotami powiązanymi spoza PGK.
Jednak spór o rynkowość transakcji nie będzie powodował rozwiązania PGK.
2. Działanie wstecz
Nowe przepisy obejmą także zdarzenia, które miały miejsce przed 1 stycznia 2026 r., o ile wcześniej nie wydano decyzji o wygaśnięciu rejestracji PGK.
Ocena zmian – co zyskują Podatkowe Grupy Kapitałowe?
Nowelizacja jest oceniana bardzo pozytywnie. Przynosi m.in.:
-
większą stabilność funkcjonowania PGK,
-
możliwość korygowania cen transferowych bez ryzyka utraty statusu podatnika,
-
zwiększenie atrakcyjności tworzenia i obsługi PGK,
-
zmniejszenie ryzyka podatkowego po stronie przedsiębiorców.
To ważny krok w stronę bardziej racjonalnych i bezpiecznych zasad funkcjonowania grup kapitałowych.
Co pozostaje bez zmian?
Wszystkie obowiązki związane z dokumentacją i weryfikacją cen transferowych pozostają takie same.
W mijającym roku wspieraliśmy dziesiątki klientów w realizacji ich obowiązków w tym zakresie — i nadal jesteśmy do dyspozycji.
Masz pytania? Chętnie pomożemy!
Jeśli masz wątpliwości dotyczące zmian w CIT, funkcjonowania PGK lub cen transferowych — zapraszamy do kontaktu.