True-up a VAT – gdzie przebiega granica?
Roczne korekty cen transferowych (tzw. true-up, outcome testing) wciąż budzą wątpliwości praktyczne – przede wszystkim w kontekście ich wpływu na rozliczenia VAT. Najnowsza interpretacja Krajowa Informacja Skarbowa potwierdza podejście rozdzielające korekty dochodowości od transakcji podlegających VAT.
Interpretacja Dyrektora Krajowa Informacja Skarbowa z 9 kwietnia 2026 r. (0111-KDIB3-1.4012.244.2026.2.MG) jednoznacznie wskazuje, że nie każda korekta cen transferowych wpływa na VAT.
Kluczowe znaczenie ma charakter korekty. Jeżeli roczna korekta:
- ma wyłącznie na celu dostosowanie rentowności do poziomu rynkowego
- nie odnosi się do konkretnych świadczeń, okresów ani faktur
- nie zmienia indywidualnych cen usług
- nie wiąże się z żadnym dodatkowym świadczeniem po żadnej ze stron
wówczas:
- pozostaje poza zakresem VAT
- nie wymaga wystawienia faktury korygującej
- może być dokumentowana notą księgową
Dlaczego to rozróżnienie jest kluczowe?
Sedno sprawy sprowadza się do rozróżnienia dwóch zupełnie różnych kategorii:
- korekty wynagrodzenia za konkretną sprzedaż (objętej VAT)
- korekty wyniku finansowego / dochodowości w ramach transakcji kontrolowanej (obszar cen transferowych i CIT)
Mylenie tych dwóch obszarów prowadzi do błędów w raportowaniu i niepotrzebnego ryzyka podatkowego.
Wniosek praktyczny
Roczny true-up, którego jedynym celem jest dostosowanie rentowności do warunków rynkowych, co do zasady pozostaje neutralny na gruncie VAT i nie powinien być fakturowany.
Jednocześnie każda sytuacja wymaga indywidualnej analizy – szczególnie gdy korekta zaczyna odnosić się do konkretnych świadczeń lub wpływa na ceny transakcyjne.