Oddział zagraniczny nie korzysta z uproszczenia dla mikro i małych przedsiębiorstw
W przypadku podmiotów powiązanych o statusie mikro lub małego przedsiębiorcy lokalna dokumentacja cen transferowych może nie zawierać analizy cen transferowych. W uzasadnieniu do nowelizacji ustawy CIT wskazano, że niniejsze uproszczenie stanowi ułatwienie dla podatników, uwzględniając chociażby nakłady finansowe i czasowe ponoszone na sporządzenie takich analiz.
Jak wyjaśnia Weronika Gzyl z Thedy & Partners, mając powyższe na uwadze, polski oddział zagranicznego przedsiębiorcy, który chciał skorzystać z uproszczenia dla mikro i małych przedsiębiorstw, powziął wątpliwość czy niniejsze uproszczenie ma zastosowanie również do niego. Zatem, zwrócił się z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej do DKIS czy może skorzystać z uproszczenia, niesporządzania analizy cen transferowych. Oddział stał na stanowisku, że skoro spełnia warunki mikro lub małego przedsiębiorcy w rozumieniu Prawa przedsiębiorców, to będzie uprawniony ze skorzystania z uproszczenia.
Odmiennego zdania był organ podatkowy, który uznał w wydanej interpretacji, że regulacje ustawy Prawo przedsiębiorców nie mają zastosowania do przedsiębiorców zagranicznych. Zatem, do przedsiębiorcy zagranicznego działającego w Polsce poprzez odział nie mają zastosowania przepisy ustawy – Prawo przedsiębiorców. W związku z tym, nie można ustalić czy polski oddział zagranicznego przedsiębiorcy posiada status mikro czy małego przedsiębiorcy w rozumieniu Prawa przedsiębiorców. W konsekwencji oddział zagraniczny nie będzie uprawniony do skorzystania z uproszczenia nieprzygotowywania analizy porównawczej lub analizy zgodności.
Dodatkowo w przypadku omawianego uproszczenia pojawiają się często wątpliwości, jak należy podchodzić do oświadczenia zawartego w informacji o cenach transferowych, w którym wskazuje się, że ceny w transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi są ustalone na poziomie rynkowym. Bez przeprowadzenia gruntownej analizy cen transferowych, podatnik nie ma pewności czy faktycznie realizuje transakcje na warunkach rynkowych, tj. warunkach które ustaliłyby podmioty niepowiązane. Natomiast, organy podatkowe mogą weryfikować rynkowość takiej transakcji, pomimo że podmiot powiązany skorzystał z uproszczenia i nie sporządzał analizy cen transferowych.