Zmiana podejścia organów do earn-outów – korzystne rozliczenie w CIT
Zmieniło się stanowisko organów podatkowych dotyczące ujęcia na gruncie CIT kosztu z tytułu earn-out'ów. Zamiast „zamrażania” wydatku do momentu zbycia udziałów, podatnicy mogą go rozpoznać znacznie wcześniej.
W ostatnim czasie zmieniło się stanowisko organów podatkowych dotyczące ujęcia na gruncie CIT kosztu z tytułu earn-out’ów.
Mechanizm earn-out zakłada dodatkowe wynagrodzenie dla sprzedającego udziały w spółce, którego wypłata lub wysokość uzależniona jest od przyszłych wyników przedsiębiorstwa. W przeszłości taki wydatek był ujmowany jako koszt nabycia udziałów i rozpoznawany dopiero w momencie ich zbycia.
W ostatnim czasie stanowisko organów uległo jednak istotnej zmianie. Kluczowe były w tym zakresie m.in. dwie zmiany interpretacji dokonane przez Szefa KAS:
- 15.05.2026 r. (DOP12.8221.21.2025),
- 2.01.2026 r. (DOP12.8221.30.2025).
Uznano w nich, że wydatki z tytułu earn-out’ów mogą stanowić koszty pośrednie, tj. koszty potrącalne w momencie poniesienia. Co więcej, w tych konkretnych stanach faktycznych mogły one zostać zaliczone do operacyjnego źródła przychodów.
– To bardzo istotna, korzystna dla podatników zmiana podejścia. Pozwala rozpoznać istotne wydatki transakcyjne wcześniej, bez konieczności ich „zamrożenia” do momentu zbycia udziałów, co może mieć realne znaczenie dla płynności podatkowej spółek realizujących transakcje M&A – komentuje Łukasz Kupryjańczyk, doradca podatkowy, wspólnik w Thedy & Partners.
Wniosek
Jeżeli Twoja spółka wypłacała lub planuje wypłacić earn-out, skontaktuj się z nami – ocenimy sytuację i chętnie wspomożemy w optymalnym rozliczeniu tych wydatków.