Weryfikacja beneficjenta rzeczywistego w świetle objaśnień MF
Ministerstwo Finansów opublikowało najnowsze objaśnienia podatkowe dotyczące obowiązków płatników podatku u źródła (WHT) w kontekście weryfikacji beneficjenta rzeczywistego. Zmiany wpływają na zakres dokumentacji i sposób dochowania należytej staranności – zarówno w relacjach z podmiotami powiązanymi, jak i niepowiązanymi.
Nowe Objaśnienia podatkowe Ministra Finansów wprowadzają konkretne wytyczne dotyczące weryfikacji statusu beneficjenta rzeczywistego (ang. beneficial owner) w kontekście stosowania zwolnień lub preferencji w podatku u źródła.
Zgodnie z wytycznymi:
-
W przypadku wypłat do podmiotów powiązanych, nie wystarczy posiadanie oświadczeń i certyfikatów rezydencji od kontrahenta. Płatnik powinien zweryfikować również inne dostępne dokumenty, takie jak umowy, sprawozdania finansowe czy struktura grupy kapitałowej.
-
W przypadku wypłat do podmiotów niepowiązanych, możliwe jest oparcie się na certyfikacie rezydencji oraz oświadczeniu o spełnieniu warunku bycia rzeczywistym właścicielem. Niemniej jednak, organy podatkowe mogą na podstawie innych dowodów uznać, że warunek ten nie został spełniony – co rodzi ryzyko zakwestionowania preferencji.
-
Dla tzw. płatników technicznych (np. firm inwestycyjnych), zakres dokumentów wymagających weryfikacji zależy od statusu podatnika oraz charakteru preferencji podatkowej. Ich zadaniem jest porównanie treści oświadczeń z danymi zawartymi w rejestrze handlowym i sprawozdaniach finansowych.
Pozytywnym elementem jest doprecyzowanie przez MF, na czym polega dochowanie należytej staranności przy wypłatach do podmiotów niepowiązanych. Jednocześnie MF wyraźnie wskazuje na konieczność oceny formalnej dokumentów – co w praktyce może być trudne, zwłaszcza gdy kontrahenci przedstawiają nieprawidłowe certyfikaty rezydencji.
W przypadku wypłat do podmiotów powiązanych to na płatniku ciąży obowiązek określenia zakresu weryfikacji. To z kolei pozostawia przestrzeń do interpretacji, która może generować niepewność i ryzyko podatkowe.
W świetle nowych wytycznych rekomendujemy analizę i ewentualne dostosowanie obowiązujących procedur WHT. W razie potrzeby – zapraszamy do kontaktu z naszym zespołem ekspertów.