Fiskus zmienia zdanie w sprawie wypłat dla beneficjentów fundacji rodzinnej
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej zmienił stanowisko w zakresie opodatkowania PIT świadczeń wypłacanych na rzecz beneficjentów fundacji rodzinnej – w przypadku fundatorów będących małżonkami.
Jak wskazuje Hubert Jarociński z Thedy & Partners, do niedawna organy podatkowy stały na stanowisku, że wypłata świadczeń na rzecz małżonków pozostających w ustroju wspólności majątkowej małżeńskiej podlega zwolnieniu z PIT wyłącznie w proporcji, w jakiej wniesiony został do fundacji rodzinnej majątek przez każdego z nich.
Wykładnia ta nie uwzględniała okoliczności, że małżonkowie są zaliczani do grona najbliższego kręgu osób z tzw. „grupy zerowej”, którzy powinni korzystać z możliwości zwolnienia z PIT od otrzymywanych wypłat z fundacji rodzinnej.
Dyrektor KIS w ramach tzw. autokontroli zmienił swoje stanowisko i przyznał rację wnioskodawcy, że wypłata świadczeń na rzecz małżonków będących współfundatorami fundacji rodzinnej będzie mogła korzystać z pełnego zwolnienia z opodatkowania PIT.
W konsekwencji, w takiej sytuacji wypłata świadczenia z fundacji rodzinnej podlega wyłącznie opodatkowaniu 15% CIT, a po stronie małżonków możliwe będzie zastosowanie zwolnienia w PIT (w części – z tytułu wniesionego przez siebie mienia, natomiast w pozostałej części z tytułu pozostawania w „grupie zerowej” w stosunku do małżonka będącego drugim fundatorem fundacji).
Interpretacje indywidualne Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 25 czerwca 2024 r., nr 0112-KDIL2-1.4011.114.2024.3.JK i 0112-KDIL2-1.4011.113.2024.3.JK