WDT a brak numeru VAT-UE kontrahenta – w dobrej wierze można zachować prawo do 0% VAT
WSA we Wrocławiu potwierdził, że brak ważnego numeru VAT-UE nabywcy w momencie dostawy co do zasady wyklucza stawkę 0% w WDT. Podatnik może jednak zachować to prawo, jeśli działał w dobrej wierze i z należytą starannością.
Wojewódzki Sąd Administracyjny we Wrocławiu (sygn. I SA/Wr 210/26) potwierdził, że brak ważnego numeru VAT-UE nabywcy w momencie dostawy co do zasady wyklucza zastosowanie stawki 0% VAT przy wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów (WDT).
Sąd podkreślił jednocześnie dwie istotne kwestie:
- podatnik może zachować prawo do 0% VAT, jeśli działał w dobrej wierze i z należytą starannością,
- ocena tych okoliczności możliwa jest wyłącznie w toku kontroli lub postępowania podatkowego – nie w interpretacji indywidualnej.
– Wyrok wpisuje się w utrwaloną już linię orzeczniczą, zgodnie z którą warunki formalne WDT nie mogą automatycznie przekreślać prawa do stawki 0%, jeśli podatnik realnie dochował staranności w weryfikacji kontrahenta. Problem w tym, że organy podatkowe wciąż niechętnie oceniają dobrą wiarę na etapie interpretacji indywidualnej, co zmusza podatników do prowadzenia sporu dopiero w trakcie kontroli – komentuje Andrzej Kapczuk, doradca podatkowy, wspólnik w Thedy & Partners.
W praktyce oznacza to, że:
- formalny brak numeru VAT-UE to m.in. ryzyko konieczności opodatkowania dostawy krajową stawką VAT i konieczności korekt,
- kluczowe znaczenie w ewentualnym sporze ma wykazanie, że podatnik prawidłowo zweryfikował kontrahenta (np. w systemie VIES) i dochował należytej staranności.
Wniosek
Spełnienie warunków materialnych WDT jest kluczowe, ale w praktyce rozstrzygające może okazać się wykazanie dobrej wiary i należytej staranności. Dlatego warto:
- archiwizować potwierdzenia z VIES,
- gromadzić pełną dokumentację WDT,
- wdrożyć praktyczne procedury weryfikacji kontrahentów.